Сумма без НДС

При импорте товаров на таможне нужно заплатить НДС (исключение – для некоторых категорий товаров, перечисленных в статье 150 НК РФ).

Как рассчитать сумму ввозного НДС

НДС на таможне платят одновременно с уплатой других таможенных платежей, которые ложатся на конечную стоимость закупаемой продукции.

Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).

Напомним, что ввоз технологического оборудования (комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого не производят в России, не облагают НДС. Его перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 года № 372.

Как рассчитать сумму НДС, которую нужно заплатить на таможне, записано в статье 160 НК РФ.

Сумму налога рассчитывают по формуле:

Н = (ТС + ТП + А) × N : 100%

где:

Н – сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;

ТС – таможенная стоимость импортированных товаров;

ТП – сумма уплаченной таможенной пошлины (при освобождении товара от уплаты таможенных пошлин сумму ТП принимают равной 0);

А – сумма уплаченного акциза (если товары не облагаются акцизами, сумму А принимают равной 0);

N – ставка налога на добавленную стоимость, по которой облагаются импортированные товары.

Пример 1. Расчет ввозного НДС

Компания импортировала партию товара. Таможенная стоимость товара – 5000 долл. США. На таможне компания должна заплатить: сборы за таможенное оформление (на сумму НДС не влияют), таможенную пошлину и НДС.

Предположим, что курс ЦБ на дату уплаты таможенных платежей составил 65 руб./USD, ставка таможенной пошлины– 30%.

Сумма таможенной пошлины, которую нужно заплатить на таможне, составит 97 500 руб. (5000 USD × 30% × 65 руб./USD).

Ставка НДС – 20%. Сумма НДС, которую надо заплатить на таможне, составит 84 500 руб.

((5000 USD × 65 руб./USD + 97 500 руб.) × 20%).

Вычет НДС, уплаченного на таможне

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Для вычета требуется выполнение условий, которые предусмотрены пунктами 1 и 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

1. Товар ввезен в одной из перечисленных таможенных процедур:

  • выпуск для внутреннего потребления;
  • временный ввоз;
  • переработка вне таможенной территории;
  • переработка для внутреннего потребления (либо ввоз без таможенного оформления).

2. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.

3. Товар принят к учету.

4. Уплата НДС на таможне документально подтверждена – имеется внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и таможенная декларация, где отражена сумма НДС, уплаченного на таможне. Других условий для применения вычета НК РФ не устанавливает.

Напомним также, что НДС принимается к вычету в том налоговом периоде (квартале), когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет – значения не имеет.

Пример 2. Расчет НДС к вычету

Продолжим предыдущий пример.

Предположим, в тот же день бухгалтер компании-импортера сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60
— 325 000 руб. (5000 USD × 65 руб./USD) – оприходованы импортированные товары;

Дебет 19 Кредит 68
— 84 500 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 Кредит 51
— 84 500 руб. – уплачен НДС на таможне;

Дебет 68 Кредит 19
— 84 500 руб. – НДС, уплаченный таможне, принят к вычету.

Ввоз и реализация товара по разным ставкам НДС

В комментируемом письме рассмотрена ситуация, когда компания ввезла в Россию товары, заплатив на таможне ввозной НДС по общей ставке. Однако в России реализация этих товаров облагается НДС по льготной ставке 10%.

В какой сумме импортер может заявить вычет НДС, уплаченного на таможне?

Ответ таков. Если товар ввезен в РФ по одной ставке НДС, а реализован по другой, уплаченный при ввозе НДС можно принять к вычету в полном объеме, если выполнены условия, установленные НК РФ. А для вычета налога важно лишь то, что ввезенные товары используются для операций, облагаемых НДС.

Калькулятор НДС онлайн

Инструкции по работе с Калькулятором НДС

Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.
Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.
Если нужно, измените ставку НДС.

Все расчеты на калькуляторе НДС можно производить, даже если нет подключения к интернет.
Последние введенные «Режим работы» и «Ставка НДС» сохраняются в памяти калькулятора.
Для копирования «Суммы НДС» или «Суммы Без/С НДС» кликните по цифрам, появится специальное окно.
При нажатии на кнопку «Х» калькулятор сбрасывается к первоначальным настройкам (Выделение НДС по ставке 20%).

Результаты вычислений отображаются как в числовом виде, так и прописью. Суммы прописью удобно копировать из специальных полей.

Результаты вычислений можно сохранить, используя кнопку «Сохранить».
Таблицу сохраненных результатов можно редактировать, удаляя не нужные расчеты.
Кликнув по строке в таблице сохраненных результатов, можно перенести данные в основные расчеты.

Скопировав «Ссылку на результат», можно отправить ссылку на произведенные расчеты по e-mail или мессенджер.

Формула расчета НДС

Для выделения НДС из суммы нужно Цену с НДС умножить на 20 и разделить на 120.
Попробуем посчитать НДС, выделим НДС из 550: 550х18/120=83.90. НДС равен 83.90, сумма без НДС — 550-83.90 = 466.10.

Начислять НДС тоже не сложно. Необходимо Цену без НДС умножить на 0.20 (получаем сумму НДС) и к получившемуся результату прибавить Цену без НДС.
Для примера начислим НДС на 550: 550х0.20+550=649. НДС равен 99.00, сумма с НДС 649.00..

Из истории возникновения НДС

В России НДС (Налог на Добавленную Стоимость) впервые был введен в 1992 году. Первоначально правила и порядок начисления НДС регулировались отдельным законом «О налоге на добавленную стоимость», позже НДС стал регулироваться 21 главой Налогового кодекса.
Изначально ставка НДС доходила до 28%, но позже была снижена до 20%.
Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России — 20%. Пониженная ставка НДС 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.